Opções de ações não qualificadas antes do exercício.
O que você precisa saber ao receber uma opção de ação não qualificada.
Geralmente você não tem nada a relatar em conexão com uma opção não qualificada antes do exercício. Existem alguns pontos que você deve estar ciente, no entanto.
Recebendo uma opção não qualificada.
Com raras exceções, não há impostos a pagar e nada a relatar no momento em que você recebe uma opção não qualificada. As exceções:
Você recebe uma opção que é ativamente negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você recebe uma opção que atende aos testes rigorosos exigidos para que uma opção tenha um "valor prontamente determinável", conforme definido nos regulamentos. A opção é "in the money" no momento em que é concedida.
Todas essas exceções são extremamente raras. Os dois primeiros existem na lei, mas nunca são vistos na prática. O terceiro surge apenas em conexão com arranjos de compensação muito incomuns, e deve ser evitado devido a potenciais consequências fiscais adversas sob a seção 409A do Internal Revenue Code.
Em todos os outros casos, você não tem nada para relatar no momento em que receber uma opção. Isso é verdade mesmo se a opção estiver totalmente garantida quando você a receber. Você deve, no entanto, tomar cuidado para fazer o seguinte:
Leia atentamente o contrato da opção, certificando-se de que compreende os seus direitos - e quaisquer circunstâncias em que possa perder esses direitos. Obter cópias de quaisquer outros documentos relevantes, como o plano de opção de compra de ações sob o qual a opção foi emitida e qualquer resumo do plano ou acordo. Revise esses itens e, em seguida, arquive-os com o contrato de opção em um local seguro. Comece a planejar agora para o eventual exercício de sua opção. Quando você espera se exercitar? Você precisará de uma grande soma em dinheiro? Se sim, como você fará isso? Quais considerações tributárias serão aplicadas?
Nenhuma seção 83b eleição.
Há uma persistente confusão entre os contribuintes - e alguns consultores fiscais - sobre uma técnica fiscal chamada seção 83b. Esta eleição pode proporcionar economia de impostos quando você recebe ações que não são adquiridas. Mas a eleição não se aplica quando você recebe uma opção, exceto na situação incomum em que a opção em si é tributável, conforme descrito acima. Se alguém lhe disser que há uma eleição que você pode fazer para reduzir seu imposto quando receber uma opção, esqueça.
Nenhum imposto quando a opção se veste.
Você pode receber uma opção que não é imediatamente exercível. Você tem permissão para exercer a opção somente se continuar a trabalhar para a mesma empresa por um período determinado.
Exemplo: você recebe uma opção para comprar 300 ações da ação de seu empregador, mas não tem permissão para exercer a opção imediatamente. Se você ainda estiver empregado nessa empresa um ano depois, você se tornará elegível para exercer metade dessa opção. Após mais um ano de emprego, a opção é totalmente exercível.
As datas em que a opção se torna exercível são chamadas de datas de aquisição. Essas datas são obviamente significativas, mas você não informa a receita nessas datas.
Nota: A regra é diferente quando você recebe doações de ações do seu empregador. Como regra geral, você informa a receita quando uma bolsa de ações é concedida. Mas não há nada a relatar em sua declaração de imposto de renda quando uma opção de concessão de prêmios.
Opções de ações não qualificadas.
Consequências fiscais das opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código interno da receita A seção 83 regula opções de estoque não estatutárias. As opções de ações não estatutárias desencadeiam renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. & section; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) & section 83 aplicará a concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo optante. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor de mercado justo do option privilegio é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status do valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base igualará a soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no Exercício (2) e seção 83 será aplicável à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como receita de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende as ações, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição de & section; 83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece a oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do trabalhador termina (ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída em.
renda ordinária pelo empregado; No entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
De acordo com as duas regras acima, o período de detenção para propriedade adquirida em uma transação de & sect; 83 começa com a data em que o imóvel se torna tributável como renda de compensação. As seguintes taxas máximas de imposto marginal estão atualmente em vigor:
O rendimento resultante das operações de opção de compra não estatutária sob $ 83 gera o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente reterá o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará em responsabilidade fiscal federal para mim?
Q2. Será que o exercício de uma Opção Não Estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão?
Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis.
Q5. Que informação deve ser incluída em uma eleição da seção 83 (b)?
Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária?
Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador.
Todo o conteúdo original e cópia; 1999-2017. Dana S. Beane & amp; Empresa, P. C. Todos os direitos reservados.
Se você tiver alguma dúvida sobre o uso desses documentos, leia nossa isenção de responsabilidade.
83 (b) opções de ações eleitorais não qualificadas
Data: sex., 3 de dezembro de 1999.
RE: Como um contribuinte pode evitar o adiamento da renda da compensação até que as restrições caiam para o estoque comprado usando opções de ações não qualificadas?
O contribuinte pode eleger de acordo com a Seção 83 (b) do Código da Receita Federal para informar o valor da renda ordinária na data do exercício da opção. A eleição é necessária mesmo quando o valor da renda é zero e deve ser feito dentro de 30 dias após o exercício da opção!
A eleição é feita através da apresentação de uma declaração escrita ao escritório do serviço de receita interna, onde o contribuinte apresenta sua declaração de imposto de renda. Uma cópia da declaração eleitoral também está anexada à declaração de imposto de renda para a data do exercício, e outra cópia é dada ao empregador.
A eleição só pode ser revogada com o consentimento do Comissário do IRS.
Isso significa que eu posso apenas denunciar o exercício ao IRS, de acordo com a Seção 83 (b) do Código da Receita Federal, sem ter que pagar a taxa de imposto ordinária no momento do exercício?
Data: 20 de dezembro de 1999.
Relativamente à sua pergunta sobre as opções eleitorais e não qualificadas da Seção 83 (b), o rendimento ordinário é reportado como se as restrições não existissem, então você deve pagar o imposto sobre o lucro ordinário do exercício.
83 (b) opções de ações eleitorais não qualificadas
Data: quinta-feira, 28 de abril de 2005.
Eu estava em uma empresa que abriu o capital em outubro passado. Antes de entrar em público, nós, funcionários, tivemos a oportunidade de exercer nossas opções com antecedência. Eu exercitei todas as minhas opções, preenchai uma eleição 83 (b) e enviei para o IRS.
Saí da empresa este ano, e eles recompraram as ações não vencidas.
Acabei de preparar minhas declarações de imposto de renda e deixei de indicar que exerci as opções antecipadamente e que algumas das ações já foram adquiridas. Eu deveria indicar isso na minha declaração de imposto de renda? Em caso afirmativo, onde deveria indicar isso e como posso corrigir a situação?
Estou assumindo que suas opções eram opções não qualificadas. A eleição 83 (b) só é eficaz para relatórios de AMT para ISOs.
Qualquer renda ordinária deveria ter sido incluída no seu salário no formulário W-2 e informada na sua declaração de imposto de renda para o ano de exercício.
Não há caixa para verificar ou formar para relatar o exercício da opção. Você deve anexar uma cópia da eleição 83 (b) à sua declaração de imposto de renda e forneceu uma cópia executada ao seu empregador. Caso contrário, você notificou o IRS sobre a transação quando você arquivou a eleição 83 (b).
Eu sugiro que você arquive um formulário 1040X com uma cópia da eleição 83 (b) anexada & # 8220; para obter informações. & # 8221;
Depois de ter apresentado uma eleição da Seção 83 (b) para exercer uma opção não qualificada, a aquisição não tem efeito fiscal.
Reduza o imposto AMT: arquive um 83 (b) para reduzir impostos sobre opções de estoque e unidades de estoque restrito (RSU)
As empresas de inicialização com risco de negócios são grandes fãs de usar opções de ações como uma importante ferramenta de compensação para atrair e reter funcionários. As empresas muitas vezes permitem o exercício antecipado de opções de ações não vencidas porque a economia de impostos é um benefício significativo e o capital investido é uma demonstração de compromisso pelo empregado. Se o valor das ações da sua empresa aumentar ao longo dos anos, você pode evitar duas grandes questões fiscais ao se ter exercido antecipadamente. Em primeiro lugar, é o passivo AMT cada vez maior se o Valor de Mercado Justo de suas ações aumentar antes de se exercitar. Em segundo lugar, é qualificado para ganhos de capital de longo prazo com base na data de exercício quando você realmente investiu em oposição à data de vencimento subseqüente. Para resolver o último problema, você precisa arquivar uma eleição de 83 (b) dentro de 30 dias da sua data de exercício ou então os impostos serão computados quando a possibilidade de caducidade desaparecer (sua data de aquisição) e a FMV geralmente é maior no futuro datas de aquisição. Um maior FMV resulta em impostos mais elevados mesmo que você tenha exercido uma data anterior.
Arquivar um 83 (b) com o IRS significa que você está obrigado a consumar a compra de ações pretendida. O IRS não é capaz de rastrear se você realmente deixa a empresa cedo, resultando em uma recompra do estoque não investido, então eles simplesmente sujeitam-no à tributação aplicável antecipadamente com base na sua intenção expressa. No entanto, sua base de custo e o valor justo de mercado são iguais na frente, portanto, não deve haver impostos devidos. A exceção é se você esperou algum período de tempo antes de executar o exercício antecipado e o valor justo de mercado das ações da sua empresa no momento do exercício aumentou acima de seu preço de exercício de concessão de opção. Mesmo assim, você pode ou não estar sujeito a impostos, dependendo de vários fatores, como se esses foram ISOs qualificados, o ganho implícito de valor e seu nível de renda. Estabelecer a data de compra imediatamente também torna a ação elegível para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo (LTCG) depois de realizada por pelo menos um ano e pelo menos 2 anos se passaram desde a data da outorga da opção. Há uma economia de imposto federal de 20% associada ao LTCG, mas cai para 15%, se você estiver no suporte de imposto mais alto. Embora não haja economias adicionais de impostos para a Califórnia, porque os ganhos de capital e a receita ordinária são tributados na mesma proporção, há muitos outros estados que fornecem uma economia adicional de impostos para o LTCG. Esta poupança foi ainda aplicável em 2015, mas está sujeita a remoção ou redução durante cada ciclo eleitoral, por isso consulte um profissional de impostos para obter as regras mais recentes.
Não há nenhum formulário especial para arquivar um 83 (b), mas uma amostra é fornecida aqui. Você é advertido para revisar isso com seu assessor de impostos para o cumprimento de sua situação particular, uma vez que as regras do IRS estão continuamente sujeitas a alterações. Envie 2 cópias para o IRS juntamente com um envelope carimbado para endereçar para que eles devolvam uma confirmação carimbada. Mantenha uma cópia para seus registros pelo menos até que você tenha recebido o reconhecimento carimbado do IRS. Você não precisa mais arquivar uma cópia com seu retorno para incentivar o arquivamento eletrônico, mas a aplicabilidade para você é uma coisa importante a ser verificada com o seu consultor fiscal.
É um equívoco comum que 83 (b) as eleições não se aplicam a ações restritas porque não há investimento em exercício envolvido. É comum que os fundadores e funcionários adiantados obtenham subsídios de ações que estão sujeitos à recompra da empresa, se eles não permaneçam o tempo suficiente para conquistar. Para essas pessoas, geralmente é favorável fazer uma eleição 83 (b) e pagar a quantidade relativamente pequena de impostos que seria devido enquanto o estoque ainda tiver uma FMV baixa. Por exemplo, um fundador poderia obter uma concessão de 1 milhão de ações com um Valor de PAR de US $ 0,001 por ação, o que significa que escolheria reconhecer US $ 1.000 de receita ordinária associada à concessão durante o ano fiscal inicial. A economia de ganhos de capital de longo prazo pode ser extraordinária quando essas mesmas ações são vendidas por um valor alto, o que significa que o ROI desses impostos iniciais pode ser muito alto. Se a concessão de estoque do fundador não estiver sujeita a re-compra, então o 83 (b) isn & # 8217; t necessário, mas é comum que os investidores de capital de risco solicitem um período de aquisição como condição de investimento.
O exercício antecipado das opções de compra de ações pode exigir muito capital, e o tempo de liquidez para sua empresa pode ser bastante longo. À medida que suas ações são investidas, você pode ficar tentado a vender algumas ações para recuperar seu investimento original ou, talvez, financiar outras necessidades financeiras. Esteja ciente de que uma venda é um evento tributável e, provavelmente, com altas taxas de imposto. Uma venda também trunca qualquer possibilidade de aumento futuro das ações que estão sendo vendidas. Uma solução alternativa é obter um adiantamento do Fundo ESO. Um benefício chave de uma transação do ESO é que nenhum reembolso é devido até que um evento de liquidez seja atingido no estoque. Além disso, se o estoque se tornar inútil, ESO absorve a perda, não você. Para obter mais informações, entre em contato conosco no Fundo de Opção de Compra de Ações dos Empregados.
999 Baker Way Suite 400 San Mateo, CA 94404.
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Sempre arquive seu 83 (b)
Um dos termos mais valiosos em seu contrato de opção é a capacidade de exercer suas opções antes que elas sejam adquiridas. A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.
Não pretendo que isso soe como um anúncio de serviço público, mas você deve arquivar seus 83 (b) em até 30 dias a partir do início do exercício. Infelizmente, há muitas pessoas que não se surpreendem com o grande imposto que recebem.
O que exatamente é um 83 (b)?
Seção 83 do Internal Revenue Code afirma que você não tem que reconhecer o rendimento de possuir capital próprio em uma empresa até que o estoque de coletes. Parece bastante simples.
Seção 83 (b) refere-se a uma eleição especial que você pode fazer com o IRS para que eles saibam que, apesar do fato de você ainda não ter investido suas ações, você ainda deseja reconhecer a renda associada à propriedade imediatamente. Se você registrar a eleição 83 (b) antes de sua ação se valorizar com o preço de exercício, não haverá renda e, portanto, nenhum imposto será devido.
Por que alguém iria querer pagar os impostos antecipadamente?
Nas últimas 83 (b) eleições foram uma questão de nicho que em grande parte aplicada apenas aos fundadores de empresas. Ao contrário da maioria dos funcionários, os fundadores recebem suas ações por uma fração de centavo, e não na forma de uma opção. Na maioria das vezes, quando uma equipe fundadora cria capital de risco, os termos desse investimento incluem a exigência de que os fundadores adquiram suas ações ao longo de quatro anos.
Pode soar estranho que os fundadores, que são donos da empresa, concordem voluntariamente com um cronograma de aquisição, mas os investidores exigem que ela forneça um incentivo para os fundadores permanecerem por todo o prazo provável do investimento de capital de risco. Os fundadores que estão no conhecimento arquivariam sua eleição 83 (b) antes que eles levantassem dinheiro (ou seja, antes de seu patrimônio se valorizar) para iniciar o relógio na qualificação para um Ganho de Capital de Longo Prazo e assim não ter que pagar nenhum imposto até que eles vendam suas ações.
A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.
Como a concorrência por funcionários de destaque cresceu na última década, muitas empresas começaram a oferecer aos seus funcionários que receberam opções de ações a capacidade de exercer suas opções antecipadamente, de modo que pudessem se beneficiar de um tratamento fiscal mais favorável. Você deve se lembrar de que descrevemos o exercício precoce como uma das 14 perguntas cruciais que você deve fazer sobre suas opções.
A maioria das opções de ações de empresas de tecnologia são adquiridas ao longo de quatro anos, com um período de um ano. Em termos práticos, você recebe 25% de suas opções de ações em seu aniversário de um ano e, normalmente, 1/48 de sua concessão de ações original em todos os aniversários mensais após esse ponto.
O exercício antecipado permite que você exerça essa opção antes de ter investido seu estoque. Como resultado, é possível que muitos funcionários iniciais comprem algumas ou todas as suas ações antes de suas datas de aquisição.
Por que você pagaria pelo estoque antes da aquisição?
Você pode estar se perguntando por que você pagaria pelo seu estoque antes de ele ter investido. Afinal, as opções têm valor. O direito de comprar ações a um preço fixo por um período prolongado de tempo é potencialmente muito valioso, em parte porque você não precisa obter o dinheiro para a ação imediatamente e pode optar por exercê-la a qualquer momento.
Os Estados Unidos premiam indivíduos que detêm seus investimentos por mais de um ano com impostos com desconto. Essas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo baseiam-se em quando você adquiriu suas ações pela primeira vez. "Exercitar" suas opções de ações significa literalmente comprar suas ações, então, quanto mais cedo você se exercitar, mais cedo poderá vender suas ações com uma taxa de imposto com desconto.
A partir de 2013, a alíquota federal de Long Term Capital Gains é de 20% (com uma sobretaxa de 3,8% para indivíduos que ganham mais de US $ 200.000). A alíquota marginal marginal máxima do imposto de renda de 39,6% é significativamente maior. Para um ganho de US $ 100.000, isso pode significar uma diferença de mais de US $ 15.800 em impostos adicionais.
Por que você deve impostos quando você compra ações privadas?
Ao ingressar em uma empresa privada, você normalmente recebe opções de ações pelo valor justo de mercado das ações ordinárias da empresa. Esse valor, a propósito, é tipicamente um desconto significativo para os capitalistas de risco de preço e outros investidores pagaram por suas ações preferenciais, que têm direitos adicionais. As opções são concedidas aos funcionários com desconto para o preço dos investidores devido às preferências exclusivas concedidas às ações dos investidores. Isso cria uma recompensa significativa para os funcionários dispostos a assumir o risco de ingressar em uma empresa em estágio inicial.
Você deve arquivar o seu 83 (b) dentro de 30 dias do seu exercício inicial.
Quando você exercita sua opção de compra de ações, você paga o preço de exercício da opção por cada ação. O IRS considera a diferença entre o valor justo de mercado atual e seu preço de exercício como receita no ano calendário atual, como receita ordinária (para uma Opção de Compra Não Qualificada) ou como um item de preferência AMT (para Opções de Ações de Incentivo).
Se você exercer sua opção de compra de ações antes que seu valor justo de mercado aumente, você acabará reconhecendo a renda zero naquele ano. Se você esperar até que o valor justo de mercado suba, então você pode facilmente acabar na difícil situação de imposto de renda devido, mas não conseguir vender suas ações (porque é privado) para pagar esses impostos. Nós explicamos esse cenário em detalhes em Três maneiras de evitar problemas fiscais quando você faz suas opções.
O que isso tem a ver com o 83 (b)?
Se você exercer suas opções de ações antecipadamente, você compra as ações do seu empregador. No entanto, se você ainda não tiver investido esse estoque, a Seção 83 do Código de receita declara que você não é o proprietário dos impostos até que ele seja aceito.
Na prática, isso significa que toda vez que você acumular ações adicionais de suas opções de ações exercidas (no período de um ano e todos os meses depois), o IRS espera que você declare a receita com base na diferença entre o preço de exercício e o valor daquele estoque naquela data. Isso pode criar uma grande responsabilidade fiscal para você em um momento em que você não pode realmente vender suas ações para pagar os impostos, se você trabalha para uma empresa cujas ações ordinárias aumentam de valor.
83 (b) Para o Resgate.
A eleição 83 (b) resolve esta questão, de maneira elegante e simples. É um formulário que você envia para a Receita Federal que declara, explicitamente, que, mesmo que você ainda não tenha investido suas ações, deseja ser tratado como se tivesse propriedade total na data do exercício. (É por isso que, a propósito, você só precisa arquivar o 83 (b) quando você exercer opções de ações que você ainda não tenha adquirido.)
Assim, se você exercer suas opções de ações quando o valor justo de mercado for igual ao preço de exercício, o item 83 (b) deixa você sem responsabilidade tributária até que você realmente venda suas ações.
A corrida contra o 83 (b) relógio.
Existem dois problemas práticos com a apresentação de um 83 (b).
Não existe tal formulário no site do IRS. Não está lá. A boa notícia é que a maioria das empresas que permitem que seus funcionários exerçam as opções de ações antecipadamente também lhe fornecerá um formulário 83 (b), que abrange os campos e as assinaturas necessários. Seu formulário de eleição 83 (b) pode ser encontrado em seu documento de contrato de opção. Existe um limite de tempo. Você tem 30 dias a partir da data do exercício para obter o seu formulário eleitoral 83 (b) para o IRS. Não há período de carência. Se alguma vez houve um tempo para enviar uma cópia impressa via correio certificado com um recibo de retorno, é isso. Como em tudo relacionado a impostos, a documentação é sua amiga.
A decisão de antecipar ou não as opções de compra de ações é complicada e pode não fazer sentido em algumas situações. No entanto, se você decidir se exercitar precocemente, lembre-se: Sempre registre seu 83 (b)!
Este artigo não tem a intenção de ser um conselho fiscal, e a Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultarão em qualquer consequência tributária específica. Os potenciais investidores devem consultar os seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base nas suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume nenhuma responsabilidade pelas conseqüências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação.
Sobre o autor.
Adam Nash, CEO da Wealthfront, é um defensor comprovado do desenvolvimento de produtos que vão além da utilidade para encantar os clientes. Adam juntou-se à Wealthfront como COO após um período na Greylock Partners como Executive-in-Residence. Antes da Greylock, foi vice-presidente de Gerenciamento de Produtos no LinkedIn, onde construiu as equipes responsáveis pelo produto principal, experiência do usuário, plataforma e celular. Adam ocupou vários cargos de liderança no eBay, incluindo o de Diretor do eBay Express, bem como funções estratégicas e técnicas no Atlas Venture, na Preview Systems e na Apple. Adam possui MBA pela Harvard Business School e bacharelado e mestrado em Ciência da Computação pela Stanford University.
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Data: quinta-feira, 28 de abril de 2005.
Eu estava em uma empresa que abriu o capital em outubro passado. Antes de entrar em público, nós, funcionários, tivemos a oportunidade de exercer nossas opções com antecedência. Eu exercitei todas as minhas opções, preenchai uma eleição 83 (b) e enviei para o IRS.
Saí da empresa este ano, e eles recompraram as ações não vencidas.
Acabei de preparar minhas declarações de imposto de renda e deixei de indicar que exerci as opções antecipadamente e que algumas das ações já foram adquiridas. Eu deveria indicar isso na minha declaração de imposto de renda? Em caso afirmativo, onde deveria indicar isso e como posso corrigir a situação?
Estou assumindo que suas opções eram opções não qualificadas. A eleição 83 (b) só é eficaz para relatórios de AMT para ISOs.
Qualquer renda ordinária deveria ter sido incluída no seu salário no formulário W-2 e informada na sua declaração de imposto de renda para o ano de exercício.
Não há caixa para verificar ou formar para relatar o exercício da opção. Você deve anexar uma cópia da eleição 83 (b) à sua declaração de imposto de renda e forneceu uma cópia executada ao seu empregador. Caso contrário, você notificou o IRS sobre a transação quando você arquivou a eleição 83 (b).
Eu sugiro que você arquive um formulário 1040X com uma cópia da eleição 83 (b) anexada & # 8220; para obter informações. & # 8221;
Depois de ter apresentado uma eleição da Seção 83 (b) para exercer uma opção não qualificada, a aquisição não tem efeito fiscal.
Reduza o imposto AMT: arquive um 83 (b) para reduzir impostos sobre opções de estoque e unidades de estoque restrito (RSU)
As empresas de inicialização com risco de negócios são grandes fãs de usar opções de ações como uma importante ferramenta de compensação para atrair e reter funcionários. As empresas muitas vezes permitem o exercício antecipado de opções de ações não vencidas porque a economia de impostos é um benefício significativo e o capital investido é uma demonstração de compromisso pelo empregado. Se o valor das ações da sua empresa aumentar ao longo dos anos, você pode evitar duas grandes questões fiscais ao se ter exercido antecipadamente. Em primeiro lugar, é o passivo AMT cada vez maior se o Valor de Mercado Justo de suas ações aumentar antes de se exercitar. Em segundo lugar, é qualificado para ganhos de capital de longo prazo com base na data de exercício quando você realmente investiu em oposição à data de vencimento subseqüente. Para resolver o último problema, você precisa arquivar uma eleição de 83 (b) dentro de 30 dias da sua data de exercício ou então os impostos serão computados quando a possibilidade de caducidade desaparecer (sua data de aquisição) e a FMV geralmente é maior no futuro datas de aquisição. Um maior FMV resulta em impostos mais elevados mesmo que você tenha exercido uma data anterior.
Arquivar um 83 (b) com o IRS significa que você está obrigado a consumar a compra de ações pretendida. O IRS não é capaz de rastrear se você realmente deixa a empresa cedo, resultando em uma recompra do estoque não investido, então eles simplesmente sujeitam-no à tributação aplicável antecipadamente com base na sua intenção expressa. No entanto, sua base de custo e o valor justo de mercado são iguais na frente, portanto, não deve haver impostos devidos. A exceção é se você esperou algum período de tempo antes de executar o exercício antecipado e o valor justo de mercado das ações da sua empresa no momento do exercício aumentou acima de seu preço de exercício de concessão de opção. Mesmo assim, você pode ou não estar sujeito a impostos, dependendo de vários fatores, como se esses foram ISOs qualificados, o ganho implícito de valor e seu nível de renda. Estabelecer a data de compra imediatamente também torna a ação elegível para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo (LTCG) depois de realizada por pelo menos um ano e pelo menos 2 anos se passaram desde a data da outorga da opção. Há uma economia de imposto federal de 20% associada ao LTCG, mas cai para 15%, se você estiver no suporte de imposto mais alto. Embora não haja economias adicionais de impostos para a Califórnia, porque os ganhos de capital e a receita ordinária são tributados na mesma proporção, há muitos outros estados que fornecem uma economia adicional de impostos para o LTCG. Esta poupança foi ainda aplicável em 2015, mas está sujeita a remoção ou redução durante cada ciclo eleitoral, por isso consulte um profissional de impostos para obter as regras mais recentes.
Não há nenhum formulário especial para arquivar um 83 (b), mas uma amostra é fornecida aqui. Você é advertido para revisar isso com seu assessor de impostos para o cumprimento de sua situação particular, uma vez que as regras do IRS estão continuamente sujeitas a alterações. Envie 2 cópias para o IRS juntamente com um envelope carimbado para endereçar para que eles devolvam uma confirmação carimbada. Mantenha uma cópia para seus registros pelo menos até que você tenha recebido o reconhecimento carimbado do IRS. Você não precisa mais arquivar uma cópia com seu retorno para incentivar o arquivamento eletrônico, mas a aplicabilidade para você é uma coisa importante a ser verificada com o seu consultor fiscal.
É um equívoco comum que 83 (b) as eleições não se aplicam a ações restritas porque não há investimento em exercício envolvido. É comum que os fundadores e funcionários adiantados obtenham subsídios de ações que estão sujeitos à recompra da empresa, se eles não permaneçam o tempo suficiente para conquistar. Para essas pessoas, geralmente é favorável fazer uma eleição 83 (b) e pagar a quantidade relativamente pequena de impostos que seria devido enquanto o estoque ainda tiver uma FMV baixa. Por exemplo, um fundador poderia obter uma concessão de 1 milhão de ações com um Valor de PAR de US $ 0,001 por ação, o que significa que escolheria reconhecer US $ 1.000 de receita ordinária associada à concessão durante o ano fiscal inicial. A economia de ganhos de capital de longo prazo pode ser extraordinária quando essas mesmas ações são vendidas por um valor alto, o que significa que o ROI desses impostos iniciais pode ser muito alto. Se a concessão de estoque do fundador não estiver sujeita a re-compra, então o 83 (b) isn & # 8217; t necessário, mas é comum que os investidores de capital de risco solicitem um período de aquisição como condição de investimento.
O exercício antecipado das opções de compra de ações pode exigir muito capital, e o tempo de liquidez para sua empresa pode ser bastante longo. À medida que suas ações são investidas, você pode ficar tentado a vender algumas ações para recuperar seu investimento original ou, talvez, financiar outras necessidades financeiras. Esteja ciente de que uma venda é um evento tributável e, provavelmente, com altas taxas de imposto. Uma venda também trunca qualquer possibilidade de aumento futuro das ações que estão sendo vendidas. Uma solução alternativa é obter um adiantamento do Fundo ESO. Um benefício chave de uma transação do ESO é que nenhum reembolso é devido até que um evento de liquidez seja atingido no estoque. Além disso, se o estoque se tornar inútil, ESO absorve a perda, não você. Para obter mais informações, entre em contato conosco no Fundo de Opção de Compra de Ações dos Empregados.
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Sempre arquive seu 83 (b)
Um dos termos mais valiosos em seu contrato de opção é a capacidade de exercer suas opções antes que elas sejam adquiridas. A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.
Não pretendo que isso soe como um anúncio de serviço público, mas você deve arquivar seus 83 (b) em até 30 dias a partir do início do exercício. Infelizmente, há muitas pessoas que não se surpreendem com o grande imposto que recebem.
O que exatamente é um 83 (b)?
Seção 83 do Internal Revenue Code afirma que você não tem que reconhecer o rendimento de possuir capital próprio em uma empresa até que o estoque de coletes. Parece bastante simples.
Seção 83 (b) refere-se a uma eleição especial que você pode fazer com o IRS para que eles saibam que, apesar do fato de você ainda não ter investido suas ações, você ainda deseja reconhecer a renda associada à propriedade imediatamente. Se você registrar a eleição 83 (b) antes de sua ação se valorizar com o preço de exercício, não haverá renda e, portanto, nenhum imposto será devido.
Por que alguém iria querer pagar os impostos antecipadamente?
Nas últimas 83 (b) eleições foram uma questão de nicho que em grande parte aplicada apenas aos fundadores de empresas. Ao contrário da maioria dos funcionários, os fundadores recebem suas ações por uma fração de centavo, e não na forma de uma opção. Na maioria das vezes, quando uma equipe fundadora cria capital de risco, os termos desse investimento incluem a exigência de que os fundadores adquiram suas ações ao longo de quatro anos.
Pode soar estranho que os fundadores, que são donos da empresa, concordem voluntariamente com um cronograma de aquisição, mas os investidores exigem que ela forneça um incentivo para os fundadores permanecerem por todo o prazo provável do investimento de capital de risco. Os fundadores que estão no conhecimento arquivariam sua eleição 83 (b) antes que eles levantassem dinheiro (ou seja, antes de seu patrimônio se valorizar) para iniciar o relógio na qualificação para um Ganho de Capital de Longo Prazo e assim não ter que pagar nenhum imposto até que eles vendam suas ações.
A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.
Como a concorrência por funcionários de destaque cresceu na última década, muitas empresas começaram a oferecer aos seus funcionários que receberam opções de ações a capacidade de exercer suas opções antecipadamente, de modo que pudessem se beneficiar de um tratamento fiscal mais favorável. Você deve se lembrar de que descrevemos o exercício precoce como uma das 14 perguntas cruciais que você deve fazer sobre suas opções.
A maioria das opções de ações de empresas de tecnologia são adquiridas ao longo de quatro anos, com um período de um ano. Em termos práticos, você recebe 25% de suas opções de ações em seu aniversário de um ano e, normalmente, 1/48 de sua concessão de ações original em todos os aniversários mensais após esse ponto.
O exercício antecipado permite que você exerça essa opção antes de ter investido seu estoque. Como resultado, é possível que muitos funcionários iniciais comprem algumas ou todas as suas ações antes de suas datas de aquisição.
Por que você pagaria pelo estoque antes da aquisição?
Você pode estar se perguntando por que você pagaria pelo seu estoque antes de ele ter investido. Afinal, as opções têm valor. O direito de comprar ações a um preço fixo por um período prolongado de tempo é potencialmente muito valioso, em parte porque você não precisa obter o dinheiro para a ação imediatamente e pode optar por exercê-la a qualquer momento.
Os Estados Unidos premiam indivíduos que detêm seus investimentos por mais de um ano com impostos com desconto. Essas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo baseiam-se em quando você adquiriu suas ações pela primeira vez. "Exercitar" suas opções de ações significa literalmente comprar suas ações, então, quanto mais cedo você se exercitar, mais cedo poderá vender suas ações com uma taxa de imposto com desconto.
A partir de 2013, a alíquota federal de Long Term Capital Gains é de 20% (com uma sobretaxa de 3,8% para indivíduos que ganham mais de US $ 200.000). A alíquota marginal marginal máxima do imposto de renda de 39,6% é significativamente maior. Para um ganho de US $ 100.000, isso pode significar uma diferença de mais de US $ 15.800 em impostos adicionais.
Por que você deve impostos quando você compra ações privadas?
Ao ingressar em uma empresa privada, você normalmente recebe opções de ações pelo valor justo de mercado das ações ordinárias da empresa. Esse valor, a propósito, é tipicamente um desconto significativo para os capitalistas de risco de preço e outros investidores pagaram por suas ações preferenciais, que têm direitos adicionais. As opções são concedidas aos funcionários com desconto para o preço dos investidores devido às preferências exclusivas concedidas às ações dos investidores. Isso cria uma recompensa significativa para os funcionários dispostos a assumir o risco de ingressar em uma empresa em estágio inicial.
Você deve arquivar o seu 83 (b) dentro de 30 dias do seu exercício inicial.
Quando você exercita sua opção de compra de ações, você paga o preço de exercício da opção por cada ação. O IRS considera a diferença entre o valor justo de mercado atual e seu preço de exercício como receita no ano calendário atual, como receita ordinária (para uma Opção de Compra Não Qualificada) ou como um item de preferência AMT (para Opções de Ações de Incentivo).
Se você exercer sua opção de compra de ações antes que seu valor justo de mercado aumente, você acabará reconhecendo a renda zero naquele ano. Se você esperar até que o valor justo de mercado suba, então você pode facilmente acabar na difícil situação de imposto de renda devido, mas não conseguir vender suas ações (porque é privado) para pagar esses impostos. Nós explicamos esse cenário em detalhes em Três maneiras de evitar problemas fiscais quando você faz suas opções.
O que isso tem a ver com o 83 (b)?
Se você exercer suas opções de ações antecipadamente, você compra as ações do seu empregador. No entanto, se você ainda não tiver investido esse estoque, a Seção 83 do Código de receita declara que você não é o proprietário dos impostos até que ele seja aceito.
Na prática, isso significa que toda vez que você acumular ações adicionais de suas opções de ações exercidas (no período de um ano e todos os meses depois), o IRS espera que você declare a receita com base na diferença entre o preço de exercício e o valor daquele estoque naquela data. Isso pode criar uma grande responsabilidade fiscal para você em um momento em que você não pode realmente vender suas ações para pagar os impostos, se você trabalha para uma empresa cujas ações ordinárias aumentam de valor.
83 (b) Para o Resgate.
A eleição 83 (b) resolve esta questão, de maneira elegante e simples. É um formulário que você envia para a Receita Federal que declara, explicitamente, que, mesmo que você ainda não tenha investido suas ações, deseja ser tratado como se tivesse propriedade total na data do exercício. (É por isso que, a propósito, você só precisa arquivar o 83 (b) quando você exercer opções de ações que você ainda não tenha adquirido.)
Assim, se você exercer suas opções de ações quando o valor justo de mercado for igual ao preço de exercício, o item 83 (b) deixa você sem responsabilidade tributária até que você realmente venda suas ações.
A corrida contra o 83 (b) relógio.
Existem dois problemas práticos com a apresentação de um 83 (b).
Não existe tal formulário no site do IRS. Não está lá. A boa notícia é que a maioria das empresas que permitem que seus funcionários exerçam as opções de ações antecipadamente também lhe fornecerá um formulário 83 (b), que abrange os campos e as assinaturas necessários. Seu formulário de eleição 83 (b) pode ser encontrado em seu documento de contrato de opção. Existe um limite de tempo. Você tem 30 dias a partir da data do exercício para obter o seu formulário eleitoral 83 (b) para o IRS. Não há período de carência. Se alguma vez houve um tempo para enviar uma cópia impressa via correio certificado com um recibo de retorno, é isso. Como em tudo relacionado a impostos, a documentação é sua amiga.
A decisão de antecipar ou não as opções de compra de ações é complicada e pode não fazer sentido em algumas situações. No entanto, se você decidir se exercitar precocemente, lembre-se: Sempre registre seu 83 (b)!
Este artigo não tem a intenção de ser um conselho fiscal, e a Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultarão em qualquer consequência tributária específica. Os potenciais investidores devem consultar os seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base nas suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume nenhuma responsabilidade pelas conseqüências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação.
Sobre o autor.
Adam Nash, CEO da Wealthfront, é um defensor comprovado do desenvolvimento de produtos que vão além da utilidade para encantar os clientes. Adam juntou-se à Wealthfront como COO após um período na Greylock Partners como Executive-in-Residence. Antes da Greylock, foi vice-presidente de Gerenciamento de Produtos no LinkedIn, onde construiu as equipes responsáveis pelo produto principal, experiência do usuário, plataforma e celular. Adam ocupou vários cargos de liderança no eBay, incluindo o de Diretor do eBay Express, bem como funções estratégicas e técnicas no Atlas Venture, na Preview Systems e na Apple. Adam possui MBA pela Harvard Business School e bacharelado e mestrado em Ciência da Computação pela Stanford University.
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